Дана Токмурзина: О налогообложении дивидендов

Ситуация 1

Компания А (нерезидент) имеет 51% в компании РК (КазКо). Компания А также имеет филиал в РК. КазКо выплачивает дивиденды своим собственникам. Возник вопрос, нужно ли данные дивиденды облагать на уровне филиала?

Вместе с тем, все три инстанции были едины во мнении, дивиденды нельзя отнести к филиалу нерезидента, если:

1. Доли не находятся на балансе филиала.
2. Сотрудники филиала не занимаются управлением КазКо.
3. Все протоколы с решением о выплате дивидендов подписаны только сотрудниками головной компании.

Таким образом, КазКо при выплате дивидендов может применять Конвенцию и удержать КПН у источника выплаты (КПНуИВ) в 5%.

Ситуация 2

КазКо также выплачивало роялти нерезиденту. Выплата была без удержания КПНуИВ. Налог за нерезидента заплатила КазКо из собственных средств. В данном случае к доходу нерезидента нельзя применить сниженную ставку, так как он в РК налоги через налогового агента не уплатил.

СКАД ВС в данной части оценку не давал, обжалование было только в двух инстанциях. Но, в целом, логика начисления здесь присутствует.

Ситуация 3

Головная компания оказывала КазКо услуги за пределами РК.

Апелляция и ВС решили, что доход от данных услуг не подлежит притяжению к филиалу, так как:

1. В филиале только директор, финдиректор и офис-менеджер, которые не являются производственными работниками. Они не могут оказать услугу, идентичную той, что оказана головным офисом.
2. Услуга оказана за пределами РК.
3. Филиал счетов за услуги головного офиса не выставлял.

В целом, судебные акты судьями СМАС и СКАД города Астаны были подготовлены очень тщательно. Каждый примерно по 20 страниц в отличном качестве. Правда, где-то оценка норм права немного разошлась.

Полагаем, теперь вопросов по дивидендам и услугами нерезидентов станет меньше.

Дана Токмурзина,

судья Верховного суда Республики Казахстан