Минфин меняет косвенный метод налогообложения с 2026 года ᐈ prosud.kz

Определение объектов косвенным методом на основе оценки активов, имущества, обязательств, доходов, оборота, расходов, а также оценки других объектов осуществляется в случаях:

нарушения порядка ведения учета;
утраты или уничтожении учетной документации.

Правила применяются в отношении физического лица, не состоявшего на регистрационном учете в качестве ИП, лица, занимающегося частной практикой, за период осуществления им такой деятельности.

Органы государственных доходов применяют следующие виды косвенного метода определения дохода физического лица:

метод прироста стоимости активов;
метод учета затрат;
метод учета движения средств на банковских счетах.

При этом при определении дохода физического лица косвенным методом, допускается применение комбинации указанных выше методов.

Определение дохода физического лица косвенным методом состоит из следующих этапов:

определение объектов;
оценка объектов;
расчет дохода физического лица.

Указывается, что органы госдоходов используют имеющиеся сведения о налогоплательщике, его поставщиках и покупателях, в том числе полученные в рамках взаимодействия по налоговому администрированию, а также полученные по результатам иных форм налогового контроля и таможенного контроля.

В целях определения объекта органы государственных доходов направляют запросы в:

банковские организации;
соответствующие уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы и организации, осуществляющие деятельность на территории РК;
в другие органы государственных доходов о проведении встречных налоговых проверок по вопросу взаиморасчетов с поставщиками и покупателями проверяемого налогоплательщика;
компетентные органы иностранных государств;
заказчикам о стоимости оказанных проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) услуг и от покупателей о стоимости и количестве приобретенной продукции;
физическим и юридическим лицам, оказывавшим проверяемому налогоплательщику (налоговому агенту) услуги, осуществлявшим отпуск сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.

Такие источники информации используются в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента).

Помимо этого, для определения объектов органы государственных доходов используют сведения:

об остатках и движении денег на банковских счетах физического лица, о предоставленных кредитах физическому лицу и расходов на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам;
об имуществе, находящемся на территории РК, о расходах на медицину и образование, по сделкам и договорам физических лиц, в том числе договорам страхования, сделках физических лиц с ценными бумагами, биржевыми товарами и об отчислениях и выплатах по социальным платежам;
об имуществе, находящемся в иностранном государстве, в том числе с льготным налогообложением;
из форм налоговой отчетности, представленные физическими и юридическими лицами;
полученные по результатам форм налогового и таможенного контроля, в том числе в отношении лиц, с которыми физическим лицом заключались сделки в соответствии с Гражданским кодексом и (или) по взаиморасчетам, с которыми у физического лица возникла дебиторская и (или) кредиторская задолженность;
полученные из других источников информации, подтвержденные документально.

Далее сведения об объектах, определенных органы государственных доходов на основе косвенных методов, сопоставляются с соответствующими данными, указанными в налоговой отчетности физического лица.

Непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в срок, установленный статьей 417 Налогового кодекса, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица:

доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно;
факта приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, дебиторской и(или) кредиторской задолженности, в том числе за пределами РК.

В случае, если доходы физического лица, отраженные в налоговой отчетности физического лица, не соответствуют его расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, органы государственных доходов определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.

При отсутствии у физического лица документов, подтверждающих стоимость активов, в том числе объектов незавершенного строительства, транспортных средств, земельных участков, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости и иного имущества в доход данного физического лица включается рыночная стоимость указанного актива.

Результаты определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом используются в ходе проведения налоговой проверки и (или) осуществления иных форм государственного контроля.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.