Кому и на каких условиях предоставят отсрочку по налогам с 2026 года

Государственная услуга оказывается физическим и юридическим лицам РК.

Прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются:

• через услугодателя;
• через Государственную корпорацию;
• посредством веб-портала "электронного правительства" www.egov.kz (портал).

При обращении документы услугополучателей к услугодателю, представленные услугополучателем, принимаются ответственным подразделением услугодателя за прием документов и передаются ответственному подразделению услугодателя за обработку документов.

При обращении в электронном виде налоговое заявление в форме электронного документа, удостоверенного ЭЦП услугополучателя, принимается через портал.

Для получения государственной услуги нужно представить пакет документов:

• налоговое заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат с приложением предполагаемого графика по уплате налогов, плат и (или) пеней.

Налоговое заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, подается в орган государственных доходов по месту их уплаты;

• перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства). Положения настоящего подпункта не распространяются на физическое лицо, не состоящее на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, на участников горизонтального мониторинга и налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность до 1500 МРП;
• документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) налогов, плат и (или) пеней, в случае:

- причинения налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы) – подтверждение факта наступления в отношении налогоплательщика обстоятельств непреодолимой силы соответствующими уполномоченными государственными органами;

- производства и (или) реализации товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер – документ, составленный налогоплательщиком и подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов;

- если имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РК не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога – сведения о доходах за год, предшествующий дате подачи заявления, движимом и недвижимом имуществе физического лица, выданные соответствующим уполномоченным органом не ранее десяти рабочих дней до даты подачи заявления. Положение настоящего подпункта не распространяется на участников горизонтального мониторинга и налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность до 1500 МРП;

• документы об имуществе, которое является предметом залога с приложением отчета оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог – для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица.

При этом отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества составляется не ранее 10 рабочих дней до даты подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки). Положение настоящего подпункта не распространяется на участников горизонтального мониторинга и налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность до 1500 МРП;

• договор банковской гарантии, заключенный между банком-гарантом и налогоплательщиком, и банковская гарантия – для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней под гарантию банка. Положение настоящего подпункта не распространяется на участников горизонтального мониторинга и налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность до 1500 МРП;
• график исполнения налогового обязательства.

Истребование от услугополучателей документов и сведений, которые доступны в информационных системах, не допускается.

Основные требования в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и пеней, установленные законами РК

Для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) плат под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица:

• содержание договора залога соответствует требованиям, установленным законодательством РК;
• имущество, предоставляемое в залог, застраховано от утраты или повреждения, ликвидное и его рыночная стоимость не меньше суммы налогов и (или) плат, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней, с учетом начисленной пени за период действия отсрочки (рассрочки), а также расходов на его реализацию в случае нарушения налогоплательщиком графика по уплате налогов, плат и (или) пеней согласно пункту 6 статьи 133 Налогового кодекса РК.

• перезалог имущества, предоставляемого в залог, не допускается;
• в случаях, когда законами Республики Казахстан предусмотрена обязательная государственная регистрация договора залога имущества, налогоплательщик не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня заключения договора залога представляет в орган государственных доходов, принимающему решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней, документ, подтверждающий регистрацию договора залога в соответствующем регистрирующем органе;

Предметами залога не являются:

• объекты жизнеобеспечения;
• электрическая, тепловая и иные виды энергии;
• арестованное имущество;
• имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами, за исключением ограничений, наложенных органами государственных доходов;
• имущество, обремененное правами третьих лиц;
• единственное жилище физического лица, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;
• скоропортящееся сырье, продукты питания;

При предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней под банковскую гарантию:

• содержание банковской гарантии должно соответствовать требованиям, установленным законодательством РК;
• банковская гарантия должна быть безотзывной;
• срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязательства по уплате налогов, плат и (или) пеней, обеспеченной банковской гарантией;
• сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязательств налогоплательщика по уплате налогов, плат и (или) пеней.
• установление недостоверности документов, представленных услугополучателем для получения государственной услуги, и (или) данных (сведений), содержащихся в них;
• несоответствие услугополучателя и (или) представленных материалов, объектов, данных и сведений, необходимых для оказания государственной услуги, требованиям, настоящих правил;
• отсутствие согласия услугополучателя, предоставляемого в соответствии со статьей 8 закона "О персональных данных и их защите", на доступ к персональным данным ограниченного доступа, которые требуются для оказания государственной услуги.

Для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней без залога имущества и банковской гарантии:

• сумма задолженности не более 1500 МРП (действующего на 1 января соответствующего финансового года);
• отсутствие действующей отсрочки (рассрочки), предоставленной налогоплательщику ранее;
• отсутствие не исполненных уведомлении обязательного характера в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса;
• период даты регистрации в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) составляет не менее двух лет;
• актуальность статуса налогоплательщика, с учетом того, что такой налогоплательщик не должен находиться в статусе, приостановившего деятельность на момент подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Положение настоящих подпунктов не распространяются на участников горизонтального мониторинга.

При представлении услугополучателем документов в электронном виде, обработка документов проводится автоматизированно.

При обращении на портал результат оказания государственной услуги направляется услугополучателю в форме электронного документа, удостоверенного ЭЦП должностного лица услугодателя.

Выдача готовых документов осуществляется в соответствии с графиком работы Государственной корпорации при предъявлении документов, удостоверяющих личность либо электронного документа из сервиса цифровых документов, представитель также представляет документ, выданный в соответствии с гражданским законодательством РК, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

При несогласии с результатами оказания государственной услуги услугополучатель подает жалобу на решение, действия (бездействие) услугодателя по вопросам оказания государственных услуг в соответствии с законодательством РК:

• на имя руководителя услугодателя;
• на имя руководителя уполномоченного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и платежей в бюджет;
• в уполномоченный орган по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг.

Также документом утверждаются:

• форма заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней;
• форма решения о предоставлении либо отказе отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней;
• типовой договор залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пеней;

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.