И.о. министра финансов приказом от 30 октября 2026 года утвердил Правил определения операций резидента Алатау с взаимосвязанными сторонами, приводящих к уменьшению налоговых обязательств в нарушение принципа финансовой устойчивости, сообщает prosud.kz.
Взаимосвязанной стороной резидента Алатау признается физическое или юридическое лицо, зарегистрированное и осуществляющее деятельность за пределами города Алатау на иной территории РК, имеющее с резидентом Алатау особые взаимоотношения, оказывающие влияние на экономические результаты операций между ними.
Такими особыми взаимоотношениями являются взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:
- одно лицо признается аффилированным лицом другого лица;
- лицо является крупным акционером, крупным участником (владеющим десятью и более процентами голосующих акций или долей участия) участника операции;
- лицо взаимосвязано с участником операции договором, включая доверительное управление имуществом, в соответствии с которым оно вправе определять решения, принимаемые доверительным управляющим;
- собственник имущества взаимосвязан с лицом, которому передано одно или несколько правомочий собственника имущества в отношении этого имущества (владение, пользование, распоряжение), в том числе на основании договора о доверительном управлении имуществом, в соответствии с которым собственник вправе определять решения, принимаемые таким лицом;
- лицо является должностным лицом участника операции или юридического лица, указанного в подпунктах 2), 3), 6), 7), 8), 9), 10) настоящего пункта, за исключением независимого директора;
- юридическое лицо контролируется лицом, являющимся крупным акционером, крупным участником или должностным лицом участника операции;
- юридическое лицо, по отношению к которому лицо, являющееся крупным акционером, крупным участником или должностным лицом участника операции, является крупным акционером, крупным участником, имеющим право на соответствующую долю в имуществе;
- юридическое лицо, по отношению к которому участник операции является крупным акционером, крупным участником, имеющим право на соответствующую долю в имуществе;
- юридическое лицо совместно с участником операции находится под контролем третьего лица;
- лицо самостоятельно или совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций или долей участия участника сделки либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2), 3), 6), 7), 8), 9) настоящего пункта;
- физическое лицо является супругом, близким родственником (родитель, сын, дочь, усыновитель, усыновленный, брат, сестра, бабушка, дедушка, внук), а также свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга физического лица, являющегося крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом, за исключением независимого директора участника операции;
- два доверительных управляющих взаимосвязаны между собой, если одно и то же лицо является учредителем доверительного управления по обоим договорам доверительного управления имуществом и имеет возможность определять решения, принимаемые ими;
- доверительный управляющий и организация, в которой учредитель доверительного управления является крупным акционером либо крупным участником (владеющим десятью и более процентами голосующих акций или долей участия), если учредитель доверительного управления имеет возможность определять решения, принимаемые доверительным управляющим;
- доверительный управляющий по одному договору доверительного управления имуществом и выгодоприобретатель по другому договору доверительного управления имуществом признаются взаимосвязанными, если учредителем доверительного управления по обоим договорам доверительного управления имуществом является одно и то же лицо, которое имеет возможность определять решения, принимаемые доверительным управляющим;
- лицо производит или торгует продукцией, используя нематериальные активы и права интеллектуальной собственности другого лица и его взаимосвязанной стороны, за которые оно должно произвести платежи, составляющие совокупно более пятидесяти процентов первоначальной стоимости (или себестоимости) таких продуктов.
Определение контролируемых операций осуществляется органами государственных доходов посредством анализа налоговой отчетности, представленной документации, сведений государственных органов и иных документов о деятельности взаимосвязанной стороны и резидента Алатау.
Органы государственных доходов будут анализировать налоговую отчетность, документы и сведения госорганов.
Для проверки рыночности операций предусмотрены два метода:
- сопоставимой неконтролируемой цены;
- чистой прибыли.
Приоритет отдается методу сопоставимой неконтролируемой цены. Метод сопоставимой неконтролируемой цены применяется путем сравнения цены (маржи) контролируемой операции с рыночным уровнем цены (маржи), определяемым как медианное значение диапазона цен (маржи) по идентичным (а при их отсутствии – однородным) товарам (работам, услугам) в сопоставимых экономических условиях.
Метод чистой прибыли применяется посредством сопоставления рентабельности участника операции с рыночным уровнем рентабельности, определяемым как медианное значение диапазона рентабельности в сопоставимых экономических условиях.
Рентабельность определяется с использованием следующих показателей:
- валовая рентабельность затрат определяется как отношение валовой прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к себестоимости проданных товаров (работ, услуг);
- валовая рентабельность продаж определяется как отношение валовой прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к выручке от продаж товаров (работ, услуг) без учета акцизов и налога на добавленную стоимость;
- операционная рентабельность затрат определяется как отношение суммы операционной прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к сумме себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и коммерческих и административных расходов, связанных с продажами товаров (работ, услуг);
- операционная рентабельность продаж определяется как отношение суммы операционной прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к выручке от продаж товаров (работ, услуг) без учета акцизов и налога на добавленную стоимость;
- операционная рентабельность активов определяется как отношение суммы операционной прибыли от продаж товаров (работ, услуг) к текущей рыночной стоимости используемых активов или в отсутствие информации о текущей рыночной стоимости используемых активов – к стоимости активов согласно данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Допускается сочетание методов.
При выявлении отклонения от рыночных условий и уменьшения налоговых обязательств составляется заключение с расчетами и обоснованием.
Заключение направляется в администрацию города Алатау в течение 5 рабочих дней после истечения сроков представления и рассмотрения возражений.
Резидент Алатау и взаимосвязанная сторона смогут представить возражения в течение 30 рабочих дней. Решение о неприменении налоговой преференции принимает администрация города Алатау.
Приказ вводится в действие с 1 января 2027 года.