Россиянин поинтересовался у казахстанских юристов, что нужно предпринять для легализации трудовой деятельности на территории Казахстана, какие налоги необходимо выплачивать, и нужно ли регистрировать частное предпринимательство.
В зависимости от намерений по сроку пребывания и статуса проживание на территории Казахстана, иностранец может легально работать в стране, если трудовая деятельность для работодателя из-за границы на территории Казахстана не ведет к образованию постоянного учреждения (представительства, либо филиала) данной компании на территории Казахстана, либо через ее постоянные учреждения.
Если деятельность работника или работодателя из-за границы не приводит к образованию на территории Казахстана постоянного учреждения согласно пп. 20 п. 1 ст. 644 Налогового кодекса, то иностранцу для легализации трудовой деятельности и получения от работодателя доходов в Казахстане достаточно открыть банковский счет.
Для этого необходимо получить индивидуальный идентификационный номер, предоставить заключенный с компанией трудовой договор, устанавливающий место исполнения обязанностей – территория Казахстана, либо документы о том, что эта компания командировала работника в Казахстан.
Срок действия такого договора будет основанием и для продления казахстанскими миграционными службами срока пребывания в Казахстане.
Согласно пп. 20 п. 1 ст. 644 Налогового кодекса, доходы, полученные от компании-нерезидента по договору будут являться доходом, и с него должен быть уплачен индивидуальный подоходный налог в размере 20% от заработка и перечисление его в местный казахстанский бюджет, согласно ст. 646 и ст. 655 кодекса.
Однако, если между Казахстаном и страной нахождения работодателя заключен международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, иностранец освобождается от такого обязательства, если предоставит в казахстанские налоговые органы документ об удержании этого налога с доходов в стране нахождения работодателя, согласно пп. 4 п. 2 ст. 350 Налогового кодекса.
Если компания-работодатель не удерживает с доходов налоги у источника выплат, или международный договор не подписан, исчисление и уплату ИПН с дохода иностранец будет осуществлять самостоятельно, согласно ст. 658 Налогового кодекса. Для этого ему нужен ИИН.
Это один из вариантов осуществления трудовой деятельности легально на территории Казахстана без разрешения на трудовую деятельность, используя трудовой договор с компанией.
Учитывая характер деятельности, казахстанские налоговые органы могут потребовать зарегистрировать постоянное учреждение – филиал или представительство.
Иностранец заключит трудовой договор с постоянным учреждением, либо он будет являться его руководителем по приказу компании и осуществлять деятельность по доверенности от компании.
С доходов от постоянного учреждения в тенге будут удерживаться все налоги и платежи, установленные законодательством Казахстана:
Согласно ст. 30 Предпринимательского кодекса, нерезидентам РК запрещено ИП без образования юридического лица.
Для открытия ИП иностранец должен постоянно проживать на территории Казахстана. Согласно ст. 4 закона «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Казахстане признаются иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в порядке, определяемом МВД РК.
При регистрации постоянного учреждения у иностранца появляется обязательство по уплате налогов, предусмотренных законодательством. Открывать ИП запрещено, только если иностранец не получит разрешение на постоянное проживание в Казахстане.
Исходя из сложившейся на текущий момент ситуации, существует третий вариант, который не будет противоречить действующему законодательству Казахстана.
Так, согласно п. 6 Правил въезда и пребывания иммигрантов в РК, а также их выезда из РК, для гражданина РФ, являющейся участником Евразийского экономического союза, разрешенный срок пребывания в стране заканчивается по истечении 90 календарных дней со дня пересечения государственной границы Казахстана.
В течение этого срока иностранец вполне можете работать в Казахстане индивидуально без разрешительных документов. Для получения доходов из за границы необходимо открыть счет в казахстанском банке, предоставив требуемые документы.
По истечении 90 дней необходимо выехать из Казахстана и заехать вновь, с целью получения нового разрешения на пребывание 90 календарных дней. То есть, должен быть зарегистрирован факт пересечения государственной границы – выезд/новый въезд.
Обязательств по оплате каких-либо налогов не возникнет, так как трудовая деятельность нигде не будет зафиксирована и, соответственно, доходов не будет.
Также можно получить разрешение на временное проживание на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора по выполнению работ, согласно п. 10 правил.