Дана Токмурзина: О налогообложении дивидендов
Налогообложение дивидендов являлось одним из проблемных вопросов для инвесторов в последнее время. Судебная коллегия по административным делам Верховного суда дала свою оценку.
Ситуация 1
Компания А (нерезидент) имеет 51% в компании РК (КазКо). Компания А также имеет филиал в РК. КазКо выплачивает дивиденды своим собственникам. Возник вопрос, нужно ли данные дивиденды облагать на уровне филиала?
Вместе с тем, все три инстанции были едины во мнении, дивиденды нельзя отнести к филиалу нерезидента, если:
- Доли не находятся на балансе филиала.
- Сотрудники филиала не занимаются управлением КазКо.
- Все протоколы с решением о выплате дивидендов подписаны только сотрудниками головной компании.
Таким образом, КазКо при выплате дивидендов может применять Конвенцию и удержать КПН у источника выплаты (КПНуИВ) в 5%.
Ситуация 2
КазКо также выплачивало роялти нерезиденту. Выплата была без удержания КПНуИВ. Налог за нерезидента заплатила КазКо из собственных средств. В данном случае к доходу нерезидента нельзя применить сниженную ставку, так как он в РК налоги через налогового агента не уплатил.
СКАД ВС в данной части оценку не давал, обжалование было только в двух инстанциях. Но, в целом, логика начисления здесь присутствует.
Ситуация 3
Головная компания оказывала КазКо услуги за пределами РК.
Апелляция и ВС решили, что доход от данных услуг не подлежит притяжению к филиалу, так как:
- В филиале только директор, финдиректор и офис-менеджер, которые не являются производственными работниками. Они не могут оказать услугу, идентичную той, что оказана головным офисом.
- Услуга оказана за пределами РК.
- Филиал счетов за услуги головного офиса не выставлял.
В целом, судебные акты судьями СМАС и СКАД города Астаны были подготовлены очень тщательно. Каждый примерно по 20 страниц в отличном качестве. Правда, где-то оценка норм права немного разошлась.
Полагаем, теперь вопросов по дивидендам и услугами нерезидентов станет меньше.
Дана Токмурзина,
судья Верховного суда Республики Казахстан
