Принудительное взыскание налоговой задолженности: новые правила с 2026 года

Правила определяют порядок принудительного взыскания органом государственных доходов налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента), в том числе применения органом государственных доходов (ОГД) способов и мер принудительного взыскания налоговой задолженности.

ОГД ежеквартально опубликовывает на интернет - ресурсе Комитета государственных доходов сведения об индивидуальных предпринимателях, лицах, занимающихся частной практикой, юридических лицах и структурных подразделениях юридического лица, имеющих налоговую задолженность в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности, не погашенной в течение 4 месяцев со дня ее возникновения.

В сведениях указываются фамилия, имя, отчество либо наименование налогоплательщика, вид экономической деятельности, идентификационный номер, фамилия, имя, отчество руководителя налогоплательщика и общая сумма налоговой задолженности.

Сведения по налогоплательщикам обновляется ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Исполнение налогового обязательства налогоплательщика обеспечивается:

• начислением пени;
• приостановлением расходных операций по банковским счетам;
• приостановлением расходных операций по кассе;
• ограничением в распоряжении имуществом.

Указывается, что способы обеспечения применяются к налогоплательщику в зависимости от суммы налоговой задолженности.

В случаях образования налоговой задолженности в сумме до 20 МРП, ОГД не позднее 5 рабочих дней со дня образования налоговой задолженности направляет налогоплательщику извещение о наличии налоговой задолженности. Извещение носит информационный характер.

Уведомление о погашении налоговой задолженности представляется налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней, следующих за днем образования у юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности.

Уведомление подлежит исполнению налогоплательщиком в течение 10 рабочих дней, следующих за днем вручения.

Порядок применения способов обеспечения исполнения налогового обязательства

Пеня

Пеня начисляется независимо от применения других способов обеспечения, мер принудительного взыскания и иных мер ответственности.

Пеня начисляется за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем срока исполнения налогового обязательства по уплате и составляет:

• 0,65 - для участника горизонтального мониторинга;
• 1,25 - для иных налогоплательщиков (налоговых агентов).

Приостановление расходных операции по банковским счетам

Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика производится путем вынесения ОГД распоряжения в случаях непогашения налогоплательщиком налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности со дня, следующего за днем истечения срока исполнения уведомления.

Приостановление расходных операций не распространяется на:

операции по уплате:

• налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 201 Налогового кодекса;
• таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
• социальных платежей;
• пени, начисленной за их несвоевременную уплату;
• штрафов, подлежащих внесению в бюджет;

изъятия денег:

• по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов;
• по исполнительным документам, предусматривающим изъятие денег для расчетов с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате выходных пособий и оплате труда, по выплате вознаграждения по авторскому договору, обязательствам клиента по перечислению социальных платежей, а также по исполнительным документам о взыскании в доход государства;
• по погашению налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам.

Приостановление расходных операции по кассе

Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика производится путем вынесения ОГД распоряжения при непогашении налогоплательщиком налоговой задолженности в сумме, превышающей предельного размера налоговой задолженности со дня, следующего за днем истечения срока исполнения уведомления.

Приостановление операций по кассе не распространяется на операции по:

- уплате и сдаче наличных денег в банковскую организацию для последующего их перечисления в счет уплаты:

• налогов и платежей в бюджет, предусмотренных Налоговым кодексом;
• таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
• социальных платежей;
• пени, начисленных за их несвоевременную уплату;
• штрафов, подлежащих внесению в бюджет;

- выдаче банковской организацией наличных денег клиентов, когда распоряжение о приостановлении операций по кассе вынесено в отношении банка.

Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика

Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика производится ОГД на основании решения в случаях:

• непогашения налогоплательщиком налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности, по истечении 10 рабочих дней, следующих за днем истечения срока исполнения уведомления в пределах суммы налоговой задолженности;
• обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением участника горизонтального мониторинга, уведомления о результатах налоговой проверки - в пределах обжалуемой суммы, отраженной в уведомлении о результатах налоговой проверки.

Не подлежат ограничению в распоряжении:

• объекты жизнеобеспечения;
• электрическая, тепловая и иные виды энергии;
• продукты питания или сырье, срок хранения и (или) годности которых не превышает одного года.

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности применяются ОГД к налогоплательщикам, имеющим налоговую задолженность в зависимости от ее суммы.

К мерам принудительного взыскания, применяемым к налогоплательщику относятся:

• взыскание за счет денег, находящихся на его банковских счетах;
• взыскание со счетов его дебиторов;
• взыскание за счет реализации его ограниченного в распоряжении имущества;
• принудительный выпуск объявленных акций;
• временное ограничение на выезд из РК первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой.

Меры принудительного взыскания подлежат отмене:

• со дня вынесения судом судебного акта о возбуждении производства по делу о банкротстве;
• со дня вынесения судом судебного акта о возбуждении производства по делу о реабилитации;
• со дня вынесения судебного акта о применении в отношении должника процедуры реструктуризации задолженности;
• с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии филиала банка-нерезидента РК, филиала страховой (перестраховочной) организацией-нерезидента РК на проведение банковских операций;
• с даты вступления в законную силу судебного акта о принудительной ликвидации банка второго уровня, страховой (перестраховочной) организацией.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года за исключением норм, которые вводятся с 1 июля 2026 года.