Новые правила назначения встречных налоговых проверок с 2026 года
Министр финансов подписал приказ от 30 сентября 2025 года об утверждении Правил назначения встречных налоговых проверок, сообщает prosud.kz.
Целью назначения встречных налоговых проверок является получение дополнительной информации у поставщиков и (или) покупателей о проведенных операциях между налогоплательщиками, подтверждения их факта осуществления с использованием сведений из информационной системы "Электронная счет-фактура", документов и сведений о деятельности налогоплательщика.
Встречные налоговые проверки назначаются органами государственных доходов по вопросам, возникающим:
- в ходе комплексной или тематической налоговой проверки, проведения горизонтального мониторинга;
- при поступлении запросов от налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является РК, а также по договорам, заключенными РК с международными организациями.
Встречной налоговой проверкой охватывается период в пределах сроков исковой давности, установленных статьей 65 Налогового кодекса.
До назначения встречной налоговой проверки при проведении комплексной или тематической налоговой проверки, горизонтального мониторинга в отношении поставщиков и покупателей (контрагентов) проверяемого налогоплательщика, должностному лицу органа государственных доходов, требуется:
- проведение выгрузки и определение перечня основных покупателей и поставщиков, по которым установлены факты не отражения взаиморасчетов в налоговой отчетности;
- проведение сверки взаиморасчетов между покупателями и поставщиками для определения источника происхождения товаров, работ и услуг;
- формирование запросов на встречные вспомогательные проверки в отношении покупателей и поставщиков, по которым установлены факты не отражения взаиморасчетов в налоговой отчетности, отсутствия происхождения товаров, применения ограничения выписки электронной счет-фактуры.
Срок исполнения запроса на встречную налоговую проверку не превышает 20 рабочих дней.
Запросы на проведение встречных налоговых проверок не формируются по взаиморасчетам со следующими налогоплательщиками:
- осуществляющими поставку электрической или тепловой энергии, воды, газа, услуг связи (в случае, если перечисленное не является товаром);
- подлежащими налоговому мониторингу;
- признанными бездействующими в порядке, определенном статьей 91 Налогового кодекса;
- в отношении, которых проводится досудебное расследование по факту совершения действий по выписке электронной счет-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг и отгрузки товаров;
- регистрация (перерегистрация), а также заключение сделки, которых признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
- нерезидентами, выполнявшими работы (услуги), не являющимися плательщиками НДС в Казахстане и не осуществляющими деятельность через филиал, представительство.
Встречные налоговые проверки по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств
До назначения встречной налоговой проверки по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является РК, а также по договорам, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями, требуется:
- установить наличие действующего международного договора между РК и государством, направившим запрос, который предусматривает возможность проведения встречных налоговых проверок;
- проверить соответствие содержания запроса требованиям международного договора, установить указание в запросе его оснований, цели, перечень запрашиваемой информации, обоснование необходимости проведения встречной налоговой проверки, а также иные сведения, предусмотренные соответствующим международным соглашением;
- провести внутреннюю правовую оценку запроса на предмет его соответствия национальному законодательству, включая нормы по защите персональных данных, соблюдение прав налогоплательщика и допустимость проведения проверок.
В случае удовлетворения запроса компетентные органы запрашиваемого государства в кратчайшие сроки уведомляют компетентные органы запрашивающего государства о времени и месте проведения проверки, уполномоченных органах или должностных лицах, а также о процедурах и условиях, установленных для проведения проверки на территории запрашиваемого государства. Все решения, касающиеся проведения проверки, принимаются запрашиваемым государством.
Запросы на проведение встречных налоговых проверок не подлежат рассмотрению и не реализуются в случае если они противоречат международным соглашениям.
Срок исполнения запроса на встречную проверку по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является РК, а также по договорам, заключенными РК с международными организациями органами государственных доходов не превышает 20 рабочих дней.
Приказ вводится в действие с 1 января 2025 года.
