Новые правила возврата подоходного налога утвердили в Казахстане

Министр финансов утвердил приказ от 12 ноября 2025 года О некоторых вопросах, связанных с подоходным налогом, удержанным у источника выплаты в Республике Казахстан, сообщает prosud.kz.

Приказом утверждены:

• форма налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения;
• форма решения об отказе в рассмотрении заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения;
• форма решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
• форма решения об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
• Правила оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»;
• форма налогового заявления на получение справки о суммах полученных доходов из источников в РК и удержанных (уплаченных) налогов;
• форма справки о суммах полученных доходов из источников в РК и удержанных (уплаченных) налогов;
• форма мотивированного отказа в оказании государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в РК и удержанных (уплаченных) налогов»;
• Правила оказания государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в РК и удержанных (уплаченных) налогов».

 Процедуры оказания государственных услуг по приему налоговых заявлений на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета и на получение справки о суммах полученных доходов из источников в РК и удержанных (уплаченных) налогов изложены в Перечнях основных требований по их оказанию.

Правила определяют порядок оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты» территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов РК по областям, городам Астана, Алматы и Шымкент.

Государственная услуга оказывается физическим и юридическим лицам.

Прием налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются:

• через услугодателя;
•  через Государственную корпорацию.

Для получения государственной услуги услугополучатели представляют пакет документов:

•  заявление.

Заявление представляется нерезидентом в двух экземплярах в орган государственных доходов, являющийся вышестоящим по отношению к органу государственных доходов по месту нахождения налогового агента;

• копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;
• документ, подтверждающий резидентство нерезидента;
• копии бухгалтерских или иных документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных или уплаченных налогов;
• копии документов, подтверждающих факт оказания услуг, выполнения работ;
• в случае выполнения работ, оказания услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, - копии документов, удостоверяющих личность таких физических лиц, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории Республики Казахстан;
• дополнительно в случае представления заявления юридическим лицом нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров) или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица - нерезидента.

В случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестре акционеров) или ином аналогичном документе, предусмотренном законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, такой нерезидент представляет налоговому агенту:

документ (акт), послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент,

либо иной документ, указывающий организационную структуру консолидированной группы, участником которой является нерезидент, с отражением наименования всех ее участников и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы.

• дополнительно в случае представления заявления физическим лицом - копия документа, удостоверяющего личность.

При приеме документов через Государственную корпорацию услугополучателю выдается электронная расписка о приеме соответствующих документов, по обращению услугополучателя расписка выдается в бумажном формате.

При обращении к услугодателю или Государственную корпорацию результат оказания государственной услуги или решение об отказе в рассмотрении заявления выдается на бумажном носителе.

По итогам рассмотрения заявления услугодателем выносится одно из следующих решений:

• о возврате подоходного налога полностью или в части;
• об отказе в возврате подоходного налога.

Решение оформляется в письменной форме и подписывается руководителем или его заместителем.

При принятии услугодателем решения о возврате, на представленном заявлении проставляется сумма подоходного налога, подлежащая возврату в соответствии с положениями международного договора, и заявление заверяется подписью руководителя или его заместителя и печатью органа государственных доходов.

Для проведения возврата услугополучатель нерезидент подает заявление, где указывает полное наименование банка, на банковский счет которого необходимо произвести возврат налога, а также код страны резидентства банка.

Возврат налога может осуществляться на счета в иностранных банках, расположенные за пределами Республики Казахстан.

Для проведения возврата услугодатель направляет реестр по возврату подоходного налога в органы казначейства, который осуществляет конвертацию сумм подоходного налога в валюту, указанную в заявлении и зачисление сумм на счет нерезидента.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.