Иностранцам возместят НДС: новые правила Tax Free

Министр финансов приказом от 4 июня 2026 года утвердил Правила реализации пилотного проекта по компенсации суммы НДС гражданам иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС (пилотный проект «такс фри»), сообщает prosud.kz.

Участниками пилотного проекта являются:

• субъект торговой деятельности;
• оператор – Международная компания "Global Blue" и Казахстанская компания ТОО "IT Analytics";
• ОГД;
• покупатель.

В системе "такс фри" компенсация суммы НДС производится исключительно на непродовольственные товары, приобретенные у субъекта торговой деятельности в торговых местах, расположенных в стационарных торговых объектах, участвующих в пилотном проекте "такс фри", и если стоимость приобретенных товаров в чеке ККМ составляет не менее 10 МРП (43 250 тенге в 2026 году).

Продавец оформляет документ "такс фри":

• в электронном виде в течение дня приобретения товара в соответствии с датой и суммой, отраженной в чеке ККМ о покупке товара с выделением суммы НДС;
• на основании одного или нескольких чеков, отпечатанных в течение одного календарного дня с применением ККМ, адрес установки (применения) которой соответствует адресу стационарного торгового объекта.

При необходимости покупатель получает у субъекта торговой деятельности документ "такс фри" на бумажном носителе.

При оформлении документа "такс фри" в электронном виде в комплексе "такс фри" генерируется информация о покупке товара в штрих-код (QR-код) и выдается чек ККМ покупателю.

При оформлении документа "такс фри" на бумажном носителе, документ "такс фри" формируется в двух экземплярах из которых:

• один экземпляр остается и архивируется у субъекта торговой деятельности в комплексе "такс фри";
• второй экземпляр, после прохождения процедуры осмотра товаров уполномоченным должностным лицом ОГД и паспортного контроля, направляется покупателем в адрес оператора через специальные почтовые ящики "такс фри", расположенные в зонах посадки международных аэропортов городов, или способом доставки, определенным оператором.

Документ "такс фри" составляется по форме, определенной оператором, с указанием следующих сведений:

• порядковый номер и дата составления;
• наименование, идентификационный номер субъекта торговой деятельности в системе "такс фри", адрес этой организации или ее обособленного подразделения (в случае осуществления организацией розничной торговли деятельности через обособленное подразделение);
• порядковый номер и дата чека ККМ, выданного субъектом торговой деятельности в системе "такс фри" покупателю;
• наименование приобретенного товара и его количество;
• стоимость реализованных товаров с учетом суммы НДС;
• сумма НДС, исчисленная субъектом торговой деятельности в системе "такс фри", по реализованным товарам;
• сумма компенсации НДС без учета комиссии оператора;
• серия, номер и дата выдачи паспорта покупателя;
• фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) покупателя, написанные буквами латинского алфавита (в соответствии с данными документа, удостоверяющего личность (паспорта));
• наименование иностранного государства, уполномоченным органом которого выдан документ, удостоверяющий личность физического лица, написанное буквами латинского алфавита (в соответствии с данными документа, удостоверяющего личность (паспорта));
• штрих-код (QR-код), позволяющий осуществлять идентификацию номера документа "такс фри" и его содержания с применением считывающих устройств, при его использовании в комплексе "такс фри";
• реквизиты банковской карты покупателя, на которую будет осуществлена компенсация НДС.

Продавец запрашивает у покупателя паспорт для выписки документа "такс фри".

При возврате приобретенного товара, ранее представленный документ "такс фри" на товар подлежит возврату покупателем субъекту торговой деятельности, который проводит в системе учета товара и в комплексе "такс фри" операции по возврату товара и аннулированию чека ККМ.

При обмене товара ранее представленный документ "такс фри" на товар подлежат возврату субъекту торговой деятельности и их аннулированию в комплексе "такс фри" и ККМ с оформлением нового документа "такс фри".

Покупатель до прохождения пунктов пропуска через государственную границу РК, расположенных в зданиях международных аэропортов городов, предъявляет к таможенному осмотру:

• приобретенные товары;
• документы "такс фри", оформленные на покупателя;
• документ, удостоверяющий личность (паспорт) гражданина иностранного государства;
• посадочный талон.

Таможенный осмотр в рамках системы "такс фри" проводится в соответствии с Кодексом "О таможенном регулировании в Республике Казахстан" уполномоченным должностным лицом ОГД путем визуального осмотра товаров с целью установления идентичности сведений, отраженных в документах "такс фри", с представленными к осмотру товарами.

В случае установления идентичности сведений, отраженных в документе "такс фри" с представленными к таможенному осмотру товарами, уполномоченное должностное лицо ОГД:

• документ "такс фри" на бумажном носителе заверяет личной номерной печатью;
• документ "такс фри" в электронном виде удостоверяет ЭЦП.

Покупатель, после прохождения в зоне таможенного осмотра процедуры осмотра товаров уполномоченным должностным лицом ОГД и паспортного контроля в международных аэропортах городов, направляет документ "такс фри" с отметкой о проведении осмотра ОГД (личная номерная печать) оператору через специальный почтовый ящик "такс фри", расположенный в зоне посадки таких международных аэропортов, или способом доставки, определенным оператором.

Компенсация суммы НДС производится оператором покупателю при соблюдении одновременно следующих условий:

• покупателем предъявлен документ "такс фри", заполненный надлежащим образом и содержащий отметку ОГД (личная номерная печать на бумажном носителе, ЭЦП в электронном виде);
• общая стоимость приобретенных покупателем товаров соответствует условиям;
• покупателем осуществлен вывоз приобретенных им товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств-членов ЕАЭС) через пункты пропуска Государственной границы РК, расположенных в здании международных аэропортов городов, что подтверждается отметкой ОГД на документе "такс фри" (личная номерная печать на бумажном носителе, ЭЦП в электронном виде);
• с даты оформления документа "такс фри" прошло не более трех месяцев, не включая месяц оформления.

Оператор, в соответствии с законом "О платежах и платежных системах", осуществляет компенсацию суммы НДС покупателю в безналичной форме путем перевода денег на банковскую карту, реквизиты которой указаны в документе "такс фри".

Сумма НДС, компенсируемая покупателю, определяется как сумма НДС, исчисленная субъектом торговой деятельности при реализации товаров покупателю и уплаченная таким лицом в составе цены товаров, уменьшенная на стоимость услуги по компенсации суммы НДС, определенную оператором.

Оператор ежемесячно производит сверку и выставляет счет на бумажном носителе и (или) в электронном виде отдельно по каждому субъекту торговой деятельности с указанием подлежащей компенсации суммы НДС на основании документов "такс фри", прошедших таможенный осмотр.

Оператор ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным, посредством автоматизированного рабочего места (АРМ) в комплексе "такс фри" представляет в ОГД сведения по участникам пилотного проекта и компенсированным суммам НДС.

Продавец в системе "такс фри" производит выплату суммы НДС, ранее исчисленных при реализации товаров покупателю и полученных от покупателя в составе цены товаров, оператору для компенсации НДС покупателю. При этом получение оператором от субъекта торговой деятельности в системе "такс фри" суммы НДС не признается оборотом по реализации для целей исчисления НДС.

Оборот по реализации услуг по компенсации суммы НДС, оказываемых оператором, освобождается от НДС и размер такого оборота определяется как разница между суммой НДС, полученной от субъекта торговой деятельности, и суммой компенсации НДС покупателю.

Продавец в системе "такс фри" производит увеличение суммы НДС, относимого в зачет по выплаченным суммам НДС оператору на основании реестра, представляемого оператором субъекту торговой деятельности.

Увеличение суммы НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором выплачена сумма НДС оператору.

Оператор обеспечивает:

• размещение в общедоступных местах информационного табло в международных аэропортах о месте дислокации оператора;
• консультацию и сопровождение покупателя посредством мобильного приложения и (или) электронной почты;
• размещение в общедоступных местах международных аэропортах и у субъекта торговой деятельности информации о системе "такс фри";
• удержание комиссии за оказанную услугу, включающую в себя комиссию банка второго уровня, но не более 20% от суммы НДС, подтвержденной к компенсации;
• передачу данных в информационную или цифровую систему ОГД для целей налогового администрирования;
• оснащение необходимым оборудованием торговые точки субъекта торговой деятельности и пункты прохождения процедуры осмотра товаров в международных аэропортах в целях реализации пилотного проекта;
• наличие у субъектов торговой деятельности и уполномоченного должностного лица ОГД автоматизированного рабочего места (АРМ) с доступом к комплексу "такс фри" с соответствующими режимами и правами пользователя для формирования документа "такс фри", его просмотра и администрирования участниками пилотного проекта;
• компенсация суммы НДС покупателю производится оператором через международные платежные системы по истечении 14 календарных дней, но не позднее трех месяцев, с даты указанной в чеке ККМ о совершении покупки товара, выданного покупателю субъектом торговой деятельности.

Суммы оборота и НДС, перечисленные оператору, отражаются продавцом в соответствующих ячейках налоговой отчетности по НДС за соответствующий налоговый период на основании представленного оператором реестра.

Продавец посредством комплекса "такс фри" формирует документ "такс фри" в двух экземплярах:

• один экземпляр остается и архивируется у субъекта торговой деятельности;
• второй экземпляр выдается покупателю на руки.

После получения от оператора счета на оплату в течение 3 рабочих дней производит перечисление денег на банковский счет оператора.

Покупатель при покупке товара проверяет корректность документа "такс фри".

При прохождении процедуры осмотра товаров в зонах таможенного осмотра, одновременно с документом "такс фри" представляет уполномоченному должностному лицу ОГД для осмотра паспорт, посадочный талон и вывозимый товар в целях идентификации покупателя и подтверждения фактического вывоза товара с территории РК.

Уполномоченное должностное лицо ОГД в зоне таможенного осмотра производит осмотр товара и сопоставляет его наличие с документом "такс фри".

При соответствии информации, отраженной в документе "такс фри", с предъявленным к осмотру товаром, уполномоченное должностное лицо ОГД:

• в документе "такс фри" делает отметку о соответствии факта вывоза товара настоящим Правилам;
• заверяет документ "такс фри" личной номерной печатью.

При установлении несоответствия указанного в документе "такс фри" товара настоящим Правилам либо его отсутствие, уполномоченное должностное лицо ОГД в предъявленном покупателем документе "такс фри" делает соответствующую отметку и отказывает в подтверждении всего документа "такс фри".

Оператор:

• не реже одного раза в неделю производит выемку документов "такс фри" из специальных почтовых ящиков "такс фри" и обеспечивает идентификацию и обработку чеков ККМ, выданных субъектом торговой деятельности;
• при наличии в документе "такс фри" отметки о подтверждении уполномоченным должностным лицом ОГД факта вывоза товара посредством сопоставления данных из комплекса "такс фри" с данными, указанными в документе "такс фри", и, при соответствии условиям настоящих Правил, производит подтверждение суммы НДС, подлежащей компенсации;
• при подтверждении суммы компенсации НДС оператор не позднее последнего календарного дня текущего квартала посредством комплекса "такс фри" выставляет субъекту торговой деятельности счет на оплату;
• при соответствии документа "такс фри" условиям настоящих Правил, оператор осуществляет перечисление покупателю суммы компенсации НДС в соответствии с пунктом 13 настоящих Правил в срок, установленный подпунктом 8) пункта 20 настоящих Правил;
• в случае установления несоответствия документа "такс фри" условиям, указанным в пунктах 5, 6, 7, части первой пункта 8, пунктах 10 и 12 настоящих Правил, а также отсутствия отметки уполномоченного должностного лица ОГД о соответствии факта вывоза товара условиям настоящих Правил, оператор отказывает покупателю в компенсации суммы НДС.

При этом покупателю, субъекту торговой деятельности и ОГД, направляется информация об отказе в компенсации НДС с описанием причины отказа.

Продавец при реализации товара покупателю производит:

• сканирование паспорта покупателя;
• формирует в комплексе "такс фри" документ "такс фри" с генерацией информации о товаре в штрих-код (QR-код);
• выдает покупателю чек ККМ.

Покупатель при прохождении процедуры осмотра товаров, вместе с товаром предъявляет уполномоченному должностному лицу ОГД паспорт гражданина иностранного государства, посадочный талон и электронную заявку для сканирования штрих-кода (QR-кода), отображенного в мобильном приложении.

Уполномоченное должностное лицо ОГД в зоне таможенного осмотра посредством комплекса "такс фри" сканирует штрих-код (QR-код), отраженный в электронном документе "такс фри" мобильного приложения покупателя, и проводит визуальный осмотр с фактически предъявленным к осмотру товаром.

Таможенный осмотр в рамках системы "такс фри" проводится уполномоченным должностным лицом ОГД путем внешнего визуального осмотра товаров с целью установления идентичности сведений, отраженных в электронном документе "такс фри" мобильного приложения, с представленными к осмотру товарами.

Оператор в случае отсутствия в документе "такс фри" и комплексе "такс фри" отметки уполномоченного должностного лица ОГД о фактическом вывозе товара отказывает покупателю в компенсации суммы НДС.

При этом покупателю, субъекту торговой деятельности и ОГД посредством комплекса "такс фри" направляется информация об отказе в компенсации НДС с описанием причины отказа.

Оператор для целей реализации пилотного проекта "такс фри" в электронном формате:

• устанавливает у продавца и в зоне таможенного осмотра необходимое оборудование с настройкой комплекса "такс фри";
• на постоянной основе осуществляет среди представителей продавцов и уполномоченных должностных лиц ОГД разъяснение правил работы в комплексе "такс фри" в части формирования документа "такс фри" при реализации товара покупателю и его подтверждения в электронном формате в зоне таможенного осмотра;
• проводит обновление и поддержку в рабочем состоянии комплекса "такс фри" и мобильного приложения;
• сопоставляет данные штрих-кода (QR-кода) документа "такс фри", сформированного субъектом торговой деятельности в комплексе "такс фри" с данными штрих-кода (QR-кода) отсканированного уполномоченным должностным лицом ОГД с мобильного приложения "такс фри" у покупателя в зоне таможенного осмотра;
• посредством комплекса "такс фри" принимает информацию от продавца о реализации товара покупателю и от уполномоченного должностного лица ОГД о подтверждении факта вывоза товара;
• обеспечивает идентификацию и обработку электронных чеков ККМ;
• в целях подтверждения суммы НДС, подлежащей компенсации покупателю, проверяет критерии вывозимого покупателем товара на предмет соответствия условиям Правил;
• при соответствии документа "такс фри" условиям Правил, оператор осуществляет перечисление покупателю суммы компенсации НДС в установленный срок;
• при установлении несоответствия документа "такс фри" условиям, оператор производит отказ в компенсации суммы НДС и в комплексе "такс фри" размещает информацию о причинах отказа в компенсации суммы НДС.

Данная информация доступна только непосредственному покупателю, субъекту торговой деятельности где приобретен товар, и уполномоченному должностному лицу ОГД.

Приказ вводится в действие с 21 июня.