Возврат превышения суммы НДС будут производить по новым правилам с 2026 года

Правила возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость применяются при:

• применении упрощенного порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 127 Налогового кодекса;
• проведении тематических налоговых проверок по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, в том числе предъявленных к возврату;
• подтверждении превышения НДС в соответствии с положениями международных договоров, ратифицированные РК, в отношении которых применяется особый порядок возврата.

Суммой превышения НДС признается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС, сложившееся по декларации НДС с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

Сумма превышения НДС подлежит возврату следующим плательщикам НДС:

• осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке;
• осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование (за исключением контрактов на разведку и (или) добычу ОПИ, подземных вод и лечебных грязей);
• приобретающим товары, работы, услуги в связи со строительством по долгосрочному контракту зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию в Казахстане.

Не подлежит возврату сумма превышения НДС, сложившаяся:

• в результате отнесения в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса;
• в результате отнесения в зачет по товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых);
• по налоговым периодам, по которым плательщик НДС относил в зачет дополнительную сумму налога в соответствии с положениями статьи 490 Налогового кодекса.

Постоянной реализацией признается реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, при одновременном соответствии следующим условиям:

• реализация осуществляется в трех последовательных налоговых периодах;
• при которой облагаемый оборот, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период составляет не менее 70% от общего облагаемого оборота по реализации.

При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов. Последовательность налоговых периодов определяется независимо от периода, указанного в требовании.

Если доля оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, в общем облагаемом обороте составляет не менее 70% в каждом из трех последовательных налоговых периодов, то подлежит возврату вся сумма превышения НДС.

При определении суммы превышения НДС, подлежащей к возврату, применяется система управления налоговыми рисками.

Налоговый риск – вероятность неисполнения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением, которого возложен на ОГД.

Для определения налогового риска применяются имеющиеся в ОГД сведения, в том числе конфиденциальная информация, не подлежащая разглашению.

Также правилами утверждается порядок оказания государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета".

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.