Исполнение налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации, прекращении деятельности налогоплательщика

И.о. министра финансов подписал приказ от 31 октября 2025 года "О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками (налоговыми агентами)", сообщает prosud.kz.

Надлежащее исполнение лицом, прекращающим деятельность, налогового обязательства проверяется путем осуществления налогового администрирования, в том числе проведения налоговой проверки.

Налоговая проверка не проводится при прекращении деятельности в упрощенном порядке.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым лицо, прекращающее деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом.

Лицо, прекращающее деятельность, со дня представления заявления о прекращении деятельности признается налоговым органом налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации (прекращения деятельности).

Для определения порядка исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности Министерством финансов утверждены:

• Правила исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при ликвидации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов);
• Правила исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства при реорганизации, в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов);
• Правила исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности налогоплательщиками (налоговыми агентами), в том числе отдельными категориями налогоплательщиков (налоговых агентов);
• Упрощенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, а также условия отнесения налогоплательщиков к отдельным категориям налогоплательщиков;
• форма налогового заявления на проведение налоговой проверки;
• форма налогового заявления о прекращении деятельности.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется лицом, прекращающим деятельность, по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым такое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки до даты представления такого заявления.

Лицо, прекращающее деятельность, уплачивает налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее 10 календарных дней со дня представления в орган государственных доходов (ОГД) ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговая задолженность лица, прекращающего деятельность, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества.

Лицо, прекращающее деятельность, в течение 1 месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности, представляет в ОГД по месту своего нахождения одновременно:

• налоговое заявление о проведении налоговой проверки;
• ликвидационную налоговую отчетность;
• налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины.

Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины представляется лицом, прекращающим деятельность, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в ОГД.

Налоговая проверка начинается не позднее 10 (десяти) рабочих дней после получения ОГД налогового заявления на проверку лица, прекращающего деятельность.

Налоговое обязательство лица, прекращающего деятельность, считается исполненным после завершения налоговой проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе образовавшейся по результатам налоговой проверки.

Датой снятия лица, прекращающего деятельность, с регистрационного учета в ОГД является дата исполнения налогового обязательства.

ОГД не позднее 3 рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии такого налогоплательщика с регистрационного учета.

Упрощенный порядок применяется при прекращении деятельности индивидуальными предпринимателями одновременно соответствующими следующим условиям:

• не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
• не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;
• не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 104 Налогового кодекса;
• не имеющие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
• исполнившие обязательства по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей за налоговый период, предшествующий ликвидационной отчетности;
• не имеющие неисполненные уведомления, в том числе уведомления по результатам камерального контроля;
• не имеющие открытых банковских счетов.

ИП, соответствующие указанным условиям, представляют в ОГД по месту нахождения:

• налоговое заявление на прекращение деятельности;
• ликвидационную налоговую отчетность;
• налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, определенном пунктом 4 статьи 111 Налогового кодекса.

Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины, представляется индивидуальным предпринимателем, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в ОГД.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление на прекращение, до даты представления такого заявления.

При прекращении деятельности в упрощенном порядке уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее 10 календарных дней со дня представления в ОГД ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя считается исполненным по истечении 10 календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности, при условии отражения сумм, указанных в данной отчетности, на лицевом счете налогоплательщика и отсутствия задолженности по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам.

В случае представления ликвидационной налоговой отчетности с отсутствием доходов и обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам, сроком исполнения указанных обязательств считается день, следующий за днем представления ликвидационной налоговой отчетности.

Обработка налогового заявления о прекращении в упрощенном порядке осуществляется информационными системами (объектами информатизации) ОГД в автоматическом режиме согласно форматно-логическому контролю.

ОГД не позднее одного дня, следующего за днем исполнения налогового обязательства, осуществляет снятие индивидуального предпринимателя с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года.