Выписка фиктивного счета-фактуры – это оформление документа, отражающего мнимую или притворную сделку с целью, как правило, незаконного возмещения или вычета НДС, либо иного искажения налоговой отчетности.
Фиктивный счет-фактура может быть:
Объективная сторона адмправонарушения характеризуется совершением налогоплательщиком виновных противоправных действий, выражающихся в составлении, оформлении и предоставлении контрагентам счетов-фактур с учетом НДС в случаях, когда налогоплательщики:
Счет-фактура – это первичный бухгалтерский документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг, а также их стоимость. Образец бланка закреплен в Налоговом кодексе Республики Казахстан. Документ выдается продавцом покупателю при отпуске товарно-материальных ценностей или выставляется подрядчиком, исполнителем – заказчику, после окончательной приемки товара или услуг.
На основе этого документа юридическое лицо доказывает факт расхода денег перед налоговыми органами.
Счет-фактура может быть как в электронном, так и бумажном виде. Бумажная версия должна соответствовать утвержденной форме. Электронная счет-фактура создается на сайте esf.gov.kz.
Составление счета-фактуры обязательно для плательщиков НДС, комиссионеров и экспедиторов, работающих без НДС, а также лиц, работающих с импортированными товарами.
Фиктивным счетом-фактурой признается документ, выписанный плательщиком, не состоящим на регистрационном учете по НДС, либо лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров, и включающим сумму налога на добавленную стоимость.
Не являются субъектами адмправонарушения иные категории налогоплательщиков, которые изначально не могут быть плательщиками НДС (физические лица, некоммерческие организации, нерезиденты без филиалов и представительств в РК), а также другие участники налоговых правоотношений (сборщики налогов, налоговые агенты, платежные операторы, налоговые представители).
Кроме этого, не являются субъектами правонарушения и налогоплательщики, получающие фиктивные счета-фактуры – к ним не могут применяться санкции по данной статье.
Субъективная сторона адмправонарушения характеризуется виной в форме умысла. Налогоплательщик сознает противоправный характер своего действия по выписке фиктивного счета-фактуры с НДС, когда он не имеет права выписывать такой документ, либо не осуществляет и не планирует осуществлять фактическую отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг по нему, предвидит наступление общественно опасных последствий в виде занижения у контрагента суммы НДС к уплате и желает их наступления или не желает, но сознательно допускает их наступление или относится к ним безразлично.
Состав адмправонарушения является формальным.
Выявление фиктивного счета-фактуры возможно в системе электронных счетов-фактур (ЭСФ), а также в налоговом учете и отчетности лиц, использовавших начисленный НДС для зачета.
За совершение правонарушения предусмотрен штраф:
Штраф налагается органами государственных доходов или судом, если дело рассматривается в судебном порядке
Председатель специализированного суда по административным правонарушениям города Усть-Каменогорска Фархад Камалов